01

　　工資與社保不一致的風險

　　理論上來說，工資和社保是一致的，但是兩者不一致，不一定就代表企業(yè)有問題。就算系統(tǒng)提示異常，不代表企業(yè)就存在問題的。

　　某總部在深圳，李四在深圳總部簽訂勞動合同，因李四是深戶，要求繳納在深圳，后面被總部派去上海公司任職，上海公司負責支付并承擔工資薪金代扣代繳個稅、承擔社保費。

　　拿上海公司來說，只有工資代扣代繳個稅，沒有社保，企業(yè)是不是有很大的涉稅風險？

　　有人有這樣的疑問：在上海只繳個稅，沒有繳社保，會不會被上海稅局認定公司有問題？

　　企業(yè)，總不能因為稅局要求社保和工資必須一致，所以總分公司不允許調(diào)配員工?？隙ú恍械?，那怎么看這涉稅風險呢？

　　我們分兩種情況來看：

　　情況1：企業(yè)人資不變，企業(yè)如何面對稅務稽查？

　　需要企業(yè)從多方面方式證實。比如企業(yè)調(diào)配協(xié)議，按協(xié)議發(fā)放薪酬，有簽名文件等。

　　情況2：企業(yè)人員調(diào)配，企業(yè)如何面對稅務稽查？

　　就像案例那樣，李四在深圳總部交社保，調(diào)撥到上海公司，只扣個稅。這種情況怎么辦？賬務上可以把這部分社保作為其他應收/應付掛賬，上海公司可提供內(nèi)部證據(jù)作以稅前列支。

　　其實，李四完全可以在總部繳社保和發(fā)工資扣個稅。由于上海承擔社保、工資。則需要上海公司支付給深圳總部，同時，深圳總部給上海分公司開票，作以稅前抵扣憑證。

　　因此，工資與社保的涉稅風險，必須與企業(yè)管理相關(guān)聯(lián)。我們需要全面徹底了解涉稅業(yè)務，準確理解涉稅政策，然后找到風險可控的方案。

　　02

　　工資涉稅稽查的四個方面

　　根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對企業(yè)賬務上的工資支出，可從4個方面入手稽查：

　　審核工資憑證

　　檢查企業(yè)人員花名冊、考勤表、工資明細賬和工資條，審核發(fā)放工資與銀行代發(fā)工資的數(shù)據(jù)是否一致。

　　2、檢查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標準

　　檢查職工人數(shù)分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模來判斷企業(yè)職工人數(shù)和形成標準是否合理。

　　3、審查賬實差異

　　審查分析企業(yè)“應付職工薪酬”科目與實際工資總額是否一致，核對各種津貼、補助和獎金發(fā)放是否正常。

　　4、結(jié)合第三方信息系統(tǒng)分析企業(yè)數(shù)據(jù)

　　利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)交社保人員是否一致，并對企業(yè)繳納個稅和收入情況實施檢查。

　　社保掛靠有什么后果？

　　廣東省人社廳和廣東省公安廳聯(lián)合印發(fā)，并已于2021年的1月1日正式實施的《廣東省查處侵害社會保險基金行為辦法》中明確規(guī)定，通過虛構(gòu)勞動關(guān)系，提供虛假證明材料、鑒定意見等方式虛構(gòu)社會保險參保條件，騙取社會保險待遇的屬于騙保行為。一旦出現(xiàn)騙保行為將被人社廳立案查處做出行政處罰，情節(jié)嚴重涉及犯罪的，會被追究刑事責任。

　　2020年7月，北京市出臺的《北京市社保中心關(guān)于勞務派遣企業(yè)和人力資源服務企業(yè)參加社會保險有關(guān)問題的通知》中規(guī)定：勞務派遣、人力資源服務等公司，為新員工辦理社保時，必須提供詳細的勞務關(guān)系證明信息：包括員工類型、崗位、工薪、實際用人單位的社會統(tǒng)一信用代碼等。如果填報的信息是虛假的，或系統(tǒng)識別不出用人單位，將一律無法參保繳費。而且老沙聽說，北京已經(jīng)查處、處罰多個社保掛靠機構(gòu)。

　　老沙想說，掛靠過程中，企業(yè)會偽造工資表和單位員工花名冊等勞動關(guān)系材料，這些是違法行為。雖然還沒有法律法規(guī)在全國范圍內(nèi)明確禁止社保掛靠行為，但是在很多地方已經(jīng)把社保掛靠列為騙保行為，情節(jié)嚴重的會被追究刑事責任！